FISCAL.- Libros-registro obligatorios también en Módulos.
TEMA DEL MES: La subida de cotizaciones a la Seguridad Socia, por la puerta de atrás.
Uno de esos días en que se levantó Vd. de buen humor
(que sí hombre, que alguno lo hubo), se lanzó a contratar a una trabajadora;
pero durante el período de prueba ésta le comunica que ha quedado embarazada.
¿Qué puede hacer el empresario que se encuentra en esta situación? El criterio
del Tribunal Constitucional ha cambiado. Le invitamos a conocerlo.
Determinadas actividades en régimen de “módulos”
deberán llevar un nuevo libro-registro a partir de enero 2014. Ya no resulta
tan cómodo este sistema…
Cuando los españoles nos estábamos preparando para
disfrutar del puente de Navidad, apareció publicado en el BOE el Real Decreto
Ley 16/2013, de “medidas para el fomento de la contratación estable y mejora de
la empleabilidad”. Lo comentamos como Tema del Mes.
LABORAL.-
El Tribunal Constitucional avala rescindir el contrato de las embarazadas durante
el periodo de prueba.
El Tribunal Constitucional
(TC) ha dictado una sentencia (del 10/10/13) que reconoce, contrariamente a lo
que venía defendiendo hasta la actualidad, que una empresa puede rescindir el
contrato de una trabajadora embarazada durante el período de prueba. Lo
justifica al entender este tribunal que la especial protección que el Estatuto
de los Trabajadores otorga a las trabajadoras embarazadas frente al despido (en
principio nulo), no puede aplicarse a los casos en los que tenga lugar “el desistimiento empresarial durante el
periodo de prueba, ya que son dos situaciones diferentes”.
Así, el alto tribunal viene
a delimitar la protección que las mujeres embarazadas tenían, aunque también
deja claro que si se demuestra la existencia de violación de los derechos
fundamentales (por ejemplo, si se demuestra que se da por finalizado en periodo
de prueba por la simple cuestión de estar embarazada) el despido continuará
siendo nulo.
En
la sentencia comentada el TC señala que la trabajadora no aportó “ningún
indicio racional de discriminación debido a su embarazo”. Tampoco considera
acreditado que la empresa “tuviera
conocimiento del estado de gestación”, por lo que, a juicio del propio
tribunal, descarta la posibilidad de que la empresa deba “rebatir unos inexistentes indicios de discriminación”.
Por
otra parte, también se señala en la sentencia que el mismo día del despido de
la embarazada por no superar el periodo de prueba, también se despidió, por el
mismo motivo a un trabajador varón, contratado en la misma fecha que aquella,
lo que viene a demostrar que “la
extinción fue completamente ajena a todo propósito atentatorio de derechos
fundamentales, al no tener por causa el estado de embarazo de la trabajadora”.
Por
tanto, deberá tener presente lo siguiente:
- La protección que las leyes otorgan a las trabajadoras embarazadas sigue siendo la misma que hasta ahora: el despido es nulo (salvo que consiga demostrar su procedencia). El contenido de la sentencia comentada afecta únicamente al caso específico en que la empresa decide prescindir de la trabajadora embarazada durante el periodo de prueba.
- La causa del despido nunca será el embarazo de
La aparición del método de estimación del beneficio en
el IRPF a través de los denominados módulos se “vendió” al contribuyente como
un cómodo sistema de cumplimiento de las obligaciones fiscales, toda vez que
eliminaba la contabilidad y los libros-registro, salvo para determinadas
actividades a las que se exigió la llevanza del libro de facturas recibidas y
de bienes de inversión.
A partir de enero 2014 la cosa ha cambiado, aunque no
para todos los contribuyentes acogidos a este sistema. Los cambios afectan a
los empresarios individuales y comunidades de bienes que, acogidos al régimen
de módulos, sus ventas estén sujetas a retención cuando el pagador es una empresa
(actualmente del 1%), a quienes se les exige llevar, además, el libro-registro de
ventas, al objeto de poder comprobar que no supera los límites de
facturación que le permiten acogerse al sistema de módulos.
Las actividades afectadas por la nueva normativa se
contemplan en el siguiente cuadro:
ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓN
DEL 1% EN CASO DE TRIBUTAR POR EL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA (MÓDULOS)
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Ep. IAE
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ACTIVIDAD ECONÓMICA
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314 Y 315
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Carpintería
metálica y fabricación estructuras metálicas y calderería.
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316.2,3,4 y 9
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Fabricación
art. Ferretería, cerrajería, tortillería, derivados del alambre, menaje y
otros artículos de metal NCOP.
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453
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Confección
en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución
se efectúe mayoritariamente por encargo.
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453
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Confección
en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por
la propia empresa, cuando se efectúe exclusivamente para terceros y por
encargo.
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463
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Fabricación
en serie de piezas de carpintería, parquet y estructuras de madera para la
construcción.
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468
|
Industria
del mueble de madera
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474.1
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Impresión
de textos o imágenes
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501.3
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Albañilería
y pequeños trabajos de construcción
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504.1
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Instalaciones
y montajes (excepto fontanería, frío, calor y aire acondicionado).
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504.2 y 3
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Instalaciones
de fontanería, frío, calor y aire acondicionado.
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504.4,5,6,7 y 8
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Instalación
de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y
clase. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo.
Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de
televisión. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin
vender o aportar la maquinaria ni los elementos objeto de instalación o
montaje.
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505.1,2,3 y 4
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Revestimientos,
solados y pavimentos y colocación de aislamientos.
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505.5
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Carpintería
y cerrajería.
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505.6
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Pintura
de cualquier tipo y clase, revestimientos con papel, tejido o plásticos y
terminación y decoración de edificios y locales.
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505.7
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Trabajos
en yeso y escayola, decoración de edificios y locales.
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722
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Transporte
de mercancías por carretera.
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757
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Servicios de mudanzas.
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TEMA DEL MES
La subida de cotizaciones a la Seguridad Social
A consecuencia de la publicación del Real Decreto Ley
(RDL) 16/2013, de 20 de diciembre, que modifica el artículo 109 de la Ley General de la Seguridad Social ,
conceptos que hasta ahora no cotizaban a la Seguridad Social ,
o lo hacían en parte, (como por ejemplo los cheques-guardería, pluses de
transporte y distancia, cheques-restaurante, etc.), deberán cotizar a partir de
la entrada en vigor de esta norma, que tuvo lugar el día 22 del pasado mes de
diciembre, por lo que su empresa debería incluir los nuevos conceptos sujetos a
cotización en la liquidación del mes de diciembre, a presentar en enero 2014.
Sin embargo, podrá presentar liquidaciones complementarias (L03) sin recargos
hasta el 31/03/14 por los períodos de diciembre 2013 y enero 2014, salvo nueva
prórroga.
Aparte de la nueva regulación de la contratación a
tiempo parcial, el Gobierno de la nación aprovechó la ocasión para “colar” una
nueva subida en las cotizaciones a la Seguridad Socialla Federación Nacional de Trabajadores Autónomos, a
1,3 millones de cotizantes por este régimen, lo que supone el 43% del
colectivo, como a los trabajadores por cuenta de terceros, que deberán cotizar
(empresa y trabajador) por algunos conceptos que hasta ahora estaban exentos.
La disposición adicional segunda del referido RDL
viene a modificar el actual sistema de cotización para los llamados autónomos societarios, esto es,
aquellos socios trabajadores que cotizan en este Régimen Especial por poseer el
control efectivo de la entidad, para los socios
de sociedades laborales, y para aquellos empresarios que, en algún momento de
cada ejercicio económico y de manera simultánea, hayan
tenido contratado a su servicio un número de trabajadores por cuenta ajena
igual o superior a diez. Para todos ellos,
la base mínima de cotización para el ejercicio 2014 tendrá una cuantía igual a
la correspondiente para los trabajadores encuadrados en el grupo de cotización
1 del Régimen General, lo que representará una cuota mensual aproximada de
314,40 euros, frente a la de 261,83 que les hubiera correspondido de no cambiar
la norma. Esta
subida no se aplicará a los autónomos que causen alta inicial en este Régimen
Especial, durante los 12 primeros meses de su actividad, a contar desde la
fecha de efectos de dicha alta.
Es decir, que se produce un
incremento mensual de 56,57 euros mensuales (630,84 al año) que, a pesar de ser
gasto fiscalmente deducible, supone una carga más a soportar por las empresas
antiguas. Sí, efectivamente: a las antiguas; a las que han logrado sobrevivir a
los siete años de crisis; a las que desde su fundación han nutrido al aparato
del estado en sus distintas formas (estatal, autonómica y local) a base de
sacrificios y endeudamiento; a las que mantienen el tejido empresarial español
y crean empleo. A todas ellas, como ya
están en la jaula, ¡¡¡es más fácil atraparlas!!!
Tal como está el patio, más de un
empresario se pensará más de una vez si contrata al décimo trabajador, hará sus
cálculos y luego decidirá, pues además de los costes salariales y de cotización
derivados de contratar al trabajador, también deberá recalcular sus propias
cotizaciones como trabajador autónomo debido a la nueva penalización.
Otra novedad: conceptos que, aunque constasen en la nómina del
trabajador, hasta ahora no cotizaban a la seguridad social, a partir de ya
pasan a cotizar. Nos referimos a las retribuciones en especie, tales como
guarderías, contribuciones a planes de pensiones, seguros médicos, intereses de
préstamos a precio rebajado, pluses de transporte, vestuario, asistencia a
cursos, descuentos en suministros, etc.
La entrada en vigor del
Real Decreto Ley al día siguiente de su publicación ha provocado que las
empresas deban recalcular las cotizaciones, incluyendo aquellos conceptos que
antes no cotizaban. Para ello se concedió un plazo extraordinario hasta el 31 de
marzo, prorrogado hasta el 31 de mayo
por Resolución de 23.01.14 de la
TGSS.
La base de
cotización estará integrada por la remuneración total, cualquiera que fuere su
denominación, tanto en metálico como en especie que con carácter mensual
perciba el trabajador.
Únicamente
no se computarán en la base de cotización los siguientes conceptos:
a)
Las asignaciones para gastos de
locomoción del trabajador que se desplace fuera de su centro habitual de
trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, cuando utilice medios de transporte público, siempre que el
importe de dichos gastos se justifique mediante factura o documento
equivalente.
b)
Las asignaciones para gastos de
locomoción del trabajador que se desplace fuera de su centro habitual de
trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, no comprendidos en el apartado anterior, así como para gastos normales de manutención y estancia
generados en municipio distinto
del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que
constituya su residencia, en la cuantía y con el alcance previstos en la
normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas.
c)
Las indemnizaciones por fallecimiento
y las correspondientes a traslados, suspensiones y despidos (sujetas a limitaciones).
d)
Las prestaciones de la Seguridad Social ,
las mejoras de las prestaciones por incapacidad temporal concedidas por las
empresas y las asignaciones destinadas por éstas para satisfacer gastos de
estudios dirigidos a la actualización, capacitación o reciclaje del personal a
su servicio, cuando tales estudios vengan exigidos por el desarrollo de sus
actividades o las características de los puestos de trabajo.
e)
Las horas extraordinarias, salvo para
la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.
GESTORIA LLEONART SLP
Febrero 2014